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制度化監(jiān)管壓實“看門人”責(zé)任

來源:經(jīng)濟(jì)日報

緩解會計師事務(wù)所和經(jīng)營主體之間信息不對稱問題,必須對會計師事務(wù)所進(jìn)行全面、立體的“透視”。要促進(jìn)會計師事務(wù)所陽光運行,強(qiáng)化信息披露,還有必要進(jìn)一步明確未依法依規(guī)進(jìn)行信息披露應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。


(資料圖)

作為資本市場的“看門人”,注冊會計師行業(yè)關(guān)乎投資者利益和資本市場運行秩序。近日,財政部、證監(jiān)會印發(fā)《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息披露規(guī)定》,就會計師事務(wù)所披露證券服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)信息,包括事務(wù)所基本信息、上一年度證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息、事務(wù)所及執(zhí)業(yè)人員上一年度處理處罰及民事賠償信息等,作出制度化的監(jiān)管安排。這一重要監(jiān)管舉措,目的在于提升會計師事務(wù)所透明度,推動其實現(xiàn)陽光運行。

按照新證券法規(guī)定,會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案制,不再實行許可制度?!胺砰_”會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù),這一“放管服”改革舉措,在實現(xiàn)簡政放權(quán)的同時,能否維護(hù)良好的審計市場秩序、保護(hù)投資者利益,給監(jiān)管提出了新課題。一些會計師事務(wù)所卷入財務(wù)造假案件,更引發(fā)了社會對審計市場運行的關(guān)注。

為什么要求會計師事務(wù)所嚴(yán)格披露從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息?從許可制到備案制,會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)不再需要資格審批,而只需要向監(jiān)管部門進(jìn)行備案。這項措施激起市場波瀾,越來越多的會計師事務(wù)所加入資本市場服務(wù)中。

市場競爭能夠發(fā)揮優(yōu)勝劣汰的作用,篩選出合格、勝任的會計師事務(wù)所。同時,如果監(jiān)管不到位、信息不透明,則容易出現(xiàn)劣幣驅(qū)逐良幣的現(xiàn)象,甚至產(chǎn)生“逆淘汰”。備案制降低了會計師事務(wù)所獲得證券服務(wù)資格的門檻,難免有一些不合格、難勝任的機(jī)構(gòu)混雜其中。有的機(jī)構(gòu)用低價招攬客戶,但提供的服務(wù)質(zhì)量難以保證,擾亂了市場競爭秩序。

調(diào)查顯示,新進(jìn)入的會計師事務(wù)所不論是在經(jīng)驗方面,還是會計師事務(wù)所分所的數(shù)量、注冊會計師人數(shù)方面,都與原證券期貨資格會計師事務(wù)所存在較大的差距。此外,近年來不少會計師事務(wù)所因違法違規(guī)行為被立案調(diào)查、行政處罰或承擔(dān)巨額民事賠償責(zé)任。可見,備案制實施后,審計服務(wù)市場更加復(fù)雜了。

在市場活力增強(qiáng)的同時,面臨著維護(hù)審計市場秩序、保護(hù)投資者權(quán)益的新考驗。正如監(jiān)管部門備案信息的標(biāo)注,“為會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案,不代表對其執(zhí)業(yè)能力的認(rèn)可”。經(jīng)營主體要選聘審計機(jī)構(gòu),必須審慎考量、嚴(yán)格把關(guān),從里到外看清會計師事務(wù)所的真實面貌。

此前,監(jiān)管部門已實施提高會計師事務(wù)所透明度的一系列措施,比如公開會計師執(zhí)業(yè)許可、組織形式、注冊會計師等基本信息,強(qiáng)化會計師事務(wù)所在資產(chǎn)市場年度執(zhí)業(yè)信息公開等。但會計師事務(wù)所從事爭取服務(wù)業(yè)務(wù)的信息披露缺少專門、詳盡的監(jiān)管規(guī)則,也缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制,監(jiān)管力度明顯不足。

緩解會計師事務(wù)所和經(jīng)營主體之間信息不對稱問題,必須對會計師事務(wù)所進(jìn)行全面、立體的“透視”。新規(guī)要求會計師事務(wù)所披露業(yè)務(wù)收入、分支機(jī)構(gòu)等基本情況,同時突出執(zhí)業(yè)人員、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、處理處罰、質(zhì)量管理體系等重要信息。如果會計師事務(wù)所規(guī)模太小,恐怕難以勝任重大審計。如果事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員受過刑事或行政處罰,經(jīng)營主體選擇時就有必要掂量再三。這些信息的披露,有利于市場更好了解會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力和投資者保護(hù)能力。

促進(jìn)會計師事務(wù)所陽光運行,信息披露不能只是“軟約束”。新規(guī)細(xì)化會計師事務(wù)所信息披露的時間、內(nèi)容、途徑等規(guī)定,并強(qiáng)化信息披露的責(zé)任約束,明確首席合伙人對本所信息披露工作負(fù)主體責(zé)任,分管合伙人負(fù)主管責(zé)任。責(zé)任落實到人,有利于提高信息披露規(guī)定的約束力。同時,還有必要進(jìn)一步明確未依法依規(guī)進(jìn)行信息披露應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

今年以來,從國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理,到從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息披露,對會計師事務(wù)所和審計服務(wù)市場的監(jiān)管日益細(xì)化。近期披露的會計師事務(wù)所合伙人被追加承擔(dān)巨額罰款的無限連帶責(zé)任等案例提示會計師事務(wù)所只有規(guī)范發(fā)展,提高審計服務(wù)質(zhì)量和水平,才能更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展,從而實現(xiàn)行業(yè)的行穩(wěn)致遠(yuǎn)。 (本文來源:經(jīng)濟(jì)日報 作者:曾金華)

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